Che cos'è un sistema fiscale semplificato automatizzato ea chi è adatto?
Miscellanea / / April 28, 2022
Comprendiamo i dettagli e parliamo dei pro e dei contro di questa modalità.
Irina Nekit
Dal 1 luglio 2022, nel territorio di quattro regioni della Federazione Russa, attoLegge federale n. 17-FZ del 25 febbraio 2022 "Sulla conduzione di un esperimento per stabilire un regime fiscale speciale "Sistema fiscale semplificato automatizzato"" un nuovo regime fiscale per le imprese: un sistema fiscale semplificato automatizzato (AUSN).
Ci sono già molti miti su questo regime speciale, ad esempio che ora puoi abbandonare completamente il contabile e il carico fiscale di un'impresa sarà quasi dimezzato. L'AUSN è anche definita la crociata dello stato contro l'economia sommersa. Presumibilmente, questo sistema è così redditizio e conveniente che gli uomini d'affari che lavorano parzialmente o completamente nell'ombra passeranno volentieri ad esso.
Ma il nuovo regime fiscale non è così semplice come presentano gli sviluppatori. E offre pochissimi vantaggi reali per le imprese.
Quali sono le caratteristiche dell'AUSN
La prima parola dentro abbreviazione AUSN - "automatizzato". Ciò significa che la tassa lo farà contareLegge federale n. 17-FZ del 25 febbraio 2022 "Sulla conduzione di un esperimento per stabilire un regime fiscale speciale "Sistema fiscale semplificato automatizzato"" ispezione (IFTS) e il contribuente deve solo pagare la richiesta in tempo. Non è necessario segnalare entrate e spese. Questo è il rigetto a lungo promesso delle dichiarazioni.
Lo stesso principio vale per lavoratore autonomo. Inoltre non hanno la dichiarazione dei redditi e gli stessi contribuenti dell'imposta sul reddito professionale indicano l'importo del reddito ricevuto nel loro conto personale, come si suol dire, sulla parola.
Ma se l'FTS controlla i lavoratori autonomi, che non sono entità commerciali, solo in modo condizionale, lo stato non è pronto a lasciare l'attività senza supervisione. Pertanto, la dichiarazione fiscale sull'AUSN sarà sostituita da altre informazioni.
Inoltre, viene introdotto anche il sistema di tassazione automatizzata banche. Il risultato è una struttura piuttosto ingombrante:
- Contribuente (organizzazione o imprenditore individuale presso l'AUSN). Le sue entrate e spese sono confermate dai dati del registratore di cassa e del conto corrente, nonché dalle informazioni trasmesse in modo indipendente nel suo account personale sul sito Web del Servizio fiscale federale.
- IFTS. Calcola l'imposta sulla base di tutti i dati ricevuti e invia una richiesta di pagamento.
- Banca. Deve trasferire lo stipendio dal conto corrente del datore di lavoro, imposta sul reddito delle persone fisiche dai pagamenti, nonché su richiesta dell'organizzazione o del singolo imprenditore, al loro posto, trasferire le tasse dal conto corrente al Servizio fiscale federale.
È possibile rifiutare un contabile presso l'AUSN e smettere di pagare per i suoi servizi? Se stiamo parlando di un'organizzazione o di un singolo imprenditore con dipendenti, allora è improbabile.
Il fatto è che la dichiarazione dei redditi annuale viene annullata, così come i moduli RSVCalcolo dei premi assicurativi, Imposta sul reddito delle 6 personeCalcolo degli importi dell'imposta sul reddito delle persone fisiche calcolata e trattenuta da un agente fiscale (Modulo 6‑NDFL) e 4-FSSCalcolo dei premi assicurativi maturati e pagati per l'assicurazione sociale obbligatoria contro gli infortuni per produzione e malattie professionali, nonché per il pagamento della copertura assicurativa (Modulo 4 - FSS RF) dai dipendenti. Secondo i rapporti della Cassa pensione russa, ci sono sfumature: SZV-TDInformazioni sull'attività lavorativa di una persona registrata (SZV‑TD) deve essere dato; SZV-MInformazioni sulle persone assicurate (modulo SZV-M) inviato agli appaltatori con contratto diritto civile carattere; SZV-STAGEInformazioni sul periodo assicurativo delle persone assicurate (modulo SZV‑STAZH) compilato per alcune categorie di lavoratori.
Ma nessuno ha cancellato la contabilità per le organizzazioni e i registri del personale per il personale dell'AUSN. Inoltre, dovrai inserire costantemente i dati nell'account personale del contribuente sul sito Web del Servizio fiscale federale e inviare anche alla banca rapporti sugli stanziamenti ai dipendenti. Quindi la necessità di servizi di contabilità diminuirà, anche se solo leggermente.
Ma per la partecipazione delle banche dovrà pagare di più. A le leggiLegge federale n. 18-FZ del 25 febbraio 2022 "Sulle modifiche alle parti prima e seconda del codice fiscale della Federazione Russa e di alcuni atti legislativi della Federazione Russa" elenca i loro doveri e persino le multe per la violazione della procedura e dei termini per la trasmissione delle informazioni al Servizio fiscale federale. Naturalmente la banca, in quanto struttura commerciale, compenserà questi rischi con prezzi più elevati per i servizi di regolamento e cassa o con l'introduzione di nuove commissioni.
E poiché solo alcune delle banche prenderanno parte all'esperimento, Attività commerciale non lo sarà - dovrai accettare le condizioni stabilite.
Chi può passare all'AUSN
Non tutti. Gli affari devono corrispondereLegge federale n. 17-FZ del 25 febbraio 2022 "Sulla conduzione di un esperimento per stabilire un regime fiscale speciale "Sistema fiscale semplificato automatizzato"" diversi criteri:
1. Essere situato nel territorio delle regioni di Mosca, Tatarstan, Mosca o Kaluga.
2. Non avere più di 60 milioni di rubli di reddito annuo e non più di cinque dipendenti (è vietato assumere i non residenti, i dipendenti aventi diritto al pensionamento anticipato, nonché coloro il cui reddito non è soggetto a tassazione tasso del 13%).
3. Pagare stipendio personale, non in denaro o in natura.
4. Non hanno suddivisioni o filiali separate e non includono nemmeno una persona giuridica con una quota superiore al 25% come partecipante.
5. Avere un conto corrente in una delle banche autorizzate: un elenco specifico è in fase di elaborazione da parte del Servizio fiscale federale.
6. Possedere fondi il cui valore residuo non superi i 150 milioni di rubli.
7. Condurre tutte le entrate e le spese dichiarate tramite un registratore di cassa o un conto corrente.
8. Essere estranei:
- con banca e assicurazione attività,
- banchi di pegno,
- agenzie per l'impiego private che forniscono personale,
- MFI,
- NPF,
- fondi di investimento,
- KFH,
- partecipazione professionale al mercato carte preziose,
- gioco d'azzardo,
- produzione di beni soggetti ad accisa (con alcune eccezioni),
- estrazione e vendita di minerali, esclusi quelli comuni,
- attività sulla base di contratti di provvigione, provvigione, agenzia.
Se parliamo di un imprenditore, allora non dovrebbe essere un avvocato, mediatore, responsabile dell'arbitrato, perito, consulente in brevetti, notaio o chiunque altro sia impegnato in uno studio privato.
Qual è la differenza tra AUSN e USN
L'AUTS è una nuova versione del sistema fiscale semplificato (STS), quindi questi regimi sono in gran parte simili.
aliquote fiscali
Come con il sistema fiscale semplificato, con un sistema di tassazione automatizzato ci saranno due oggetti diversi: “Reddito” e “Reddito meno spese”. Tuttavia, le aliquote fiscali sono basse qui. non nomineraiLegge federale n. 17-FZ del 25 febbraio 2022 "Sulla conduzione di un esperimento per stabilire un regime fiscale speciale "Sistema fiscale semplificato automatizzato"":
- 8% sull'oggetto "Reddito";
- 20% sull'oggetto "Entrate meno spese";
- 3% per l'imposta minima su "Reddito meno spese».
Confrontiamoli con le aliquote del consueto sistema di tassazione semplificata: a determinate condizioni sono molto più basse:
Condizioni | USN "Reddito" | USN "Reddito meno spese" |
Reddito: non più di 164,4 milioni di rubli all'anno; numero di dipendenti - non più di 100 persone | Dall'1% al 6% |
Dal 5% al 15%. Tassa minima - 1% |
Reddito - da 164,4 a 219,2 milioni di rubli all'anno; numero di dipendenti — da 101 a 130 persone | 8% |
20%. Tassa minima - 1% |
Perché ci sono così tante tariffe diverse sulla normale USN? Il motivo è che le regioni hanno il diritto di ridurre l'aliquota fiscale sul proprio territorio e di utilizzarla attivamente. Questo aiuta a sviluppare attività specifiche in cui è interessato il tema della Federazione Russa.
Periodo imponibile
Un punto molto importante: il periodo d'imposta per l'AUSN èLegge federale n. 17-FZ del 25 febbraio 2022 "Sulla conduzione di un esperimento per stabilire un regime fiscale speciale "Sistema fiscale semplificato automatizzato"" solo un mese! Ciò significa che il budget dovrà essere pagato 12 volte l'anno. Entro e non oltre il 15° giorno del mese successivo a quello di rendicontazione, l'Ispettorato federale del servizio fiscale emetterà domanda di pagamento dell'imposta. E deve essere trasferito entro il 25° giorno dello stesso mese.
A questo proposito, il regime USN vinceCodice fiscale della Federazione Russa (parte seconda) n. 117-FZ del 5 agosto 2000 (come modificato il 26 marzo 2022). Il periodo d'imposta qui è un anno solare durante il quale devono essere trasferiti i pagamenti anticipati, ovvero parte dell'imposta annuale. Ciò significa che se ci sono state entrate durante tutto l'anno, è necessario versare al bilancio ogni trimestre: entro e non oltre il 25 aprile, 25 luglio, 25 ottobre. E il calcolo finale viene effettuato alla fine dell'anno: il 31 marzo per le organizzazioni e il 30 aprile per i singoli imprenditori.
La durata del periodo d'imposta è molto importante. Il fatto è che una multa del 20% (o anche del 40% - con deliberato mancato pagamento dell'imposta) dall'importo degli arretrati maturatoSistema fiscale semplificato / Sito web del Servizio fiscale federale solo alla fine dell'anno fiscale. E per gli anticipi scaduti vengono addebitate solo sanzioni.
Ciò significa che un'azienda deve sempre avere soldi per pagare le tasse sull'AUSN, perché la richiesta viene inviata ogni mese. Sul sistema fiscale semplificato, alcune organizzazioni e singoli imprenditori deliberatamente non fanno anticipazioni trimestrali in tempo, perché i soldi sono occupati negli affari.
E a volte è più redditizio pagare sanzioni che prelevare questi fondi per pagare le tasse. Ad ogni modo, prima del 31 marzo o del 30 aprile del prossimo anno, il Servizio fiscale federale non potrà infliggere una sanzione per questo o bloccare conto corrente.
Premi assicurativi
Quindi, le aliquote per le imprese sull'AUTS sono più elevate e il periodo d'imposta è più breve rispetto al sistema fiscale semplificato. Dove sono, allora, i reali vantaggi del nuovo regime? Sono c'èLegge federale n. 17-FZ del 25 febbraio 2022 "Sulla conduzione di un esperimento per stabilire un regime fiscale speciale "Sistema fiscale semplificato automatizzato"".
- I singoli imprenditori sono completamente esenti da tutti i premi assicurativi per se stessi.
- I datori di lavoro non trasferiranno i contributi per la pensione, le assicurazioni mediche e sociali dei dipendenti. Ci sarà solo un importo fisso di 2.040 rubli all'anno per tutti i dipendenti, indipendentemente dal loro numero. Allo stesso tempo, come accennato in precedenza, il numero del personale non dovrebbe essere superiore a cinque persone. 2.040 rubli andranno all'assicurazione contro gli infortuni sul lavoro e le malattie professionali.
Certo, l'esenzione da queste spese è un vantaggio, ma basta solo valutarla correttamente. Del resto, sul sistema fiscale semplificato i premi assicurativi citati ridurreLettera del Servizio fiscale federale russo del 30 novembre 2021 n. SD‑4‑3/16722@ "Sulla procedura per ridurre l'importo dell'imposta sul PSN e sull'USN sui premi assicurativi pagati" carico fiscale, perché sono detratti dall'imposta calcolata o inclusi nelle spese. Maggiori informazioni su questo negli esempi seguenti.
E un punto importante: nella giustificazione finanziaria ed economica del progetto AUSN disseProgetto di legge n. 20281‑8 "Sulla conduzione di un esperimento per l'istituzione di un regime fiscale speciale "Sistema fiscale semplificato automatizzato""che l'adozione della legge in materia non comporterà una diminuzione delle entrate di bilancio: “L'importo del deficit di reddito i fondi statali fuori bilancio saranno compensati per dichiarare fondi fuori bilancio a spese di quelli calcolati imposta."
Ciò significa che a livello nazionale, l'esenzione dai premi assicurativi sarà compensata da maggiori entrate fiscali. Il budget dell'AUSN non perderà nulla.
Che è più redditizio: AUSN o USN
Non ci possono essere raccomandazioni generali qui, è necessario fare calcoli per ogni situazione. Facciamo alcuni esempi.
Esempio 1
Un singolo imprenditore senza dipendenti fornisce servizi per la riparazione di elettrodomestici. Reddito per il 2022 - 480.000 rubli. L'importo minimo dei premi assicurativi per se stessi è di 43.211 rubli + un contributo aggiuntivo dell'1% da entrate superiori a 300.000 rubli. Contributi totali - 45.011 rubli.
Confrontiamo il carico fiscale sull'USN “Income” ad un'aliquota del 6% e sull'AUTS. Ricordiamo che i singoli imprenditori senza dipendenti in questa modalità possono ridurre l'imposta calcolata dell'intero importo dei contributi versati per se stessi. Di conseguenza, non ci saranno imposte dovute: (28.800 − 45.011) < 0.
Pagamenti | USN "Reddito" (rubli) | AUSN (rubli) |
tassa calcolata | 28 800 | 38 400 |
Premi assicurativi | 45 011 | 0 |
tassa pagabile | 0 | 38 400 |
Tutto quello che devi pagare | 45 011 | 38 400 |
Come possiamo vedere, a un livello così basso arrivato AUSN ha senso applicare. Ma se il reddito di questo singolo imprenditore cresce fino ad almeno 1 milione di rubli all'anno, i numeri saranno diversi.
L'imposta calcolata con un'aliquota del 6% ammonterà a 60.000 rubli. Tutti i premi assicurativi possono essere detratti da esso (43.211 + (1.000.000 - 300.000) × 1%), ovvero 50.211 rubli.
Pagamenti | USN "Reddito" (rubli) | AUSN (rubli) |
tassa calcolata | 60 000 | 80 000 |
Premi assicurativi | 50 211 | 0 |
tassa pagabile | 9 789 | 80 000 |
Tutto quello che devi pagare | 60 000 | 80 000 |
E maggiore è il reddito di un singolo imprenditore senza dipendenti, meno redditizio è l'AUSN per lui.
Esempio 2
OOO impegnato in attività pubblicitarie, il personale di quattro dipendenti. Nel 2022 sono stati ricevuti ricavi per 8,5 milioni di rubli. I premi assicurativi per tutti i dipendenti ammontavano a 360.000 rubli all'anno.
Confrontiamo l'opzione "Reddito" sull'USN e sull'AUSN. Teniamo conto che se ci sono dipendenti, l'imposta calcolata sul regime fiscale semplificato può essere ridotta di un importo pari ai contributi versati, ma non superiore al 50%. Ricordiamo inoltre che presso l'AUSN i premi assicurativi vengono azzerati, ad eccezione di un importo fisso di 2.040 rubli.
Pagamenti | USN "Reddito" (rubli) | AUSN "Reddito" (rubli) |
tassa calcolata | 510 000 | 680 000 |
Premi assicurativi | 360 000 | 2 040 |
tassa pagabile | 255 000 | 680 000 |
Tutto quello che devi pagare | 615 000 | 682 040 |
Quindi, in questo esempio, anche l'AUSN non era l'opzione migliore. Ma se i salari dei lavoratori fossero elevati, ciò aumenterebbe di conseguenza l'importo dei premi assicurativi per loro.
Supponiamo che con lo stesso reddito, i contributi vengano trasferiti per un importo di 538.000 rubli. Allora l'immagine si presenta così:
Pagamenti | USN "Reddito" (rubli) | AUSN "Reddito" (rubli) |
tassa calcolata | 510 000 | 680 000 |
Premi assicurativi | 538 000 | 2 040 |
tassa pagabile | 255 000 | 680 000 |
Tutto quello che devi pagare | 793 000 | 682 040 |
Come puoi vedere, più contributi per i dipendenti il datore di lavoro paga per il sistema fiscale semplificato "Reddito", più redditizia può essere l'opzione AUSN.
Esempio 3
LLC opera con un'elevata quota di spese nelle entrate. Dati per il calcolo:
- Reddito per l'anno - 48 milioni di rubli.
- Spese esclusi i premi assicurativi - 42 milioni di rubli.
- Contributi assicurativi per i dipendenti - 1,5 milioni di rubli.
Con un tale rapporto tra entrate e spese, è più redditizio lavorare sull'oggetto "Reddito meno spese" che su "Reddito".
Calcoliamo la base imponibile per l'USN "Reddito meno spese": 48.000.000 − 42.000.000 − 1.500.000 = 4.500.000 di rubli.
La base imponibile per l'AUSN "Reddito meno spese" sarà diversa, perché il datore di lavoro non paga i premi assicurativi, ad eccezione di un importo fisso di 2.040 rubli. Consideriamo: 48.000.000 - 42.000.000 - 2.040 = 5.997.960 rubli.
Pagamenti | USN "Reddito meno spese" | AUSN "Entrate meno spese" |
Premi assicurativi | 1.500.000 rubli | 2 040 rubli |
Offerta | 15% | 20% |
tassa pagabile | 675.000 rubli | 1 199 592 rubli |
Tutto quello che devi pagare | 2.175.000 rubli | 1.201.632 rubli |
Viene confermata la regola che con una quota elevata dei premi assicurativi (e vengono addebitati su stipendi elevati), l'AUTS sarà più redditizio del sistema fiscale semplificato.
Ma immaginiamo che questa LLC abbia solo due dipendenti e che i contributi per loro siano elencati per un importo di 220.000 rubli. In questo caso, dovresti scegliere USN.
Pagamenti | USN "Reddito meno spese" | AUSN "Entrate meno spese" |
Premi assicurativi | 220.000 rubli | 2 040 rubli |
Offerta | 15% | 20% |
tassa pagabile | 867.000 rubli | 1 199 592 rubli |
Tutto quello che devi pagare | 1.087.000 rubli | 1.201.632 rubli |
Come passare all'AUSN
Qui tutto è molto semplice: l'ordine di transizione è lo stesso del caso di un USN convenzionale. Nuove organizzazioni o singoli imprenditori possono passare all'AUSN entro 30 giorni dalla registrazione. Il modulo di notifica e la procedura per la sua presentazione saranno sviluppati dal Servizio fiscale federale.
Per esempio, IP registrato a Mosca il 15.07.2022. Ciò significa che può iniziare a lavorare su un sistema automatizzato semplificato già nel 2022.
Se l'imprenditore è stato registrato prima dell'inizio dell'AUSN, ovvero prima del 07/01/2022, per trasferire deve presentare una notifica entro e non oltre il 31 dicembre 2022. Quindi potrà lavorare con il nuovo regime fiscale da gennaio 2023.
È impossibile abbandonare volontariamente l'AUSN fino alla fine dell'anno, ma se le condizioni per l'applicazione vengono violate, un singolo imprenditore o LLC perde il diritto a questo regime fiscale. In questo caso, puoi passare al sistema fiscale semplificato già quest'anno o ESNH.
Quali sono i pro ei contro dell'AUSN
Ora puoi trarre conclusioni sul nuovo regime e persino dare loro una certa valutazione.
Vantaggi dell'AUSN:
- Tasso zero di premi assicurativi per i dipendenti e per i singoli imprenditori per se stessi.
- Conservazione dell'esperienza assicurativa per dipendenti e singoli imprenditori, anche se i contributi non vengono trasferiti.
- Esenzione dalle dichiarazioni e dalla maggior parte dei rapporti per i dipendenti al Servizio fiscale federale e ai fondi.
- Assegnazione del calcolo dell'imposta all'IFTS.
- Trasferimento degli stipendi ai dipendenti e dell'imposta sul reddito delle persone fisiche da essa da parte della banca dal conto corrente datore di lavoro.
- Annullamento delle verifiche fiscali sul campo.
Svantaggi dell'AUSN:
- Bassi limiti di reddito e numero di dipendenti.
- Aumento delle aliquote fiscali sul reddito d'impresa.
- Periodo fiscale breve.
- L'obbligo di inserire le informazioni nel "Conto personale del contribuente" e di inviare alla banca le segnalazioni sui dipendenti.
- Alto rischio di contenziosi con l'IFTS sulla correttezza del calcolo delle imposte.
- Numero limitato di banche per l'apertura di un conto corrente.
- Applicazione del regime sul territorio di sole quattro regioni della Federazione Russa.
- Impossibilità di effettuare pagamenti in contanti.
- Ulteriore controllo dei flussi di cassa sul conto corrente da parte della banca.
- Presenza di controlli camerali e di controspinta.
Qual'è il risultato
L'AUTS può infatti essere adatto ad alcuni contribuenti, in particolare le imprese individuali a basso reddito senza dipendenti, nonché i datori di lavoro con stipendi bianchi.
Ma la scelta finale va fatta dopo aver calcolato da uno specialista competente tutte le possibili varianti del carico fiscale. La tassazione non è un'area in cui funzionano slogan come "Più veloce, più facile, più redditizio". Per una fretta inutile, dovrai pagare di tasca tua.
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